Расчет налога на имущество исходя из балансовой стоимости

Дата сохранения: 12.04.2017

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость. Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 «Основные средства«, 03 «Доходные вложения в материальные ценности«) за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств«).

Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество

Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:

  • установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ);
  • не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество :

  1. Определите среднюю стоимость имущества по формуле указанной на рисунке 1 (основание - п. п. 1, 4 ст. 376 НК РФ)

  2. Формула определения средней стоимости имущества
    рисунок 1
  3. Исчислите сумму авансового платежа по формуле указанной на рисунке 2 (основание - п. 4 ст. 382 НК РФ):

  4. Формула определения суммы авансового платежа
    рисунок 2

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество

Расчета суммы налога на имущество за год:

  • Определите среднегодовую стоимость имущества по формуле указанной на рисунке 3 (основание - п. п. 1, 3 ст. 375, п. п. 1, 4 ст. 376 НК РФ)

  • Формула определения средней стоимости имущества
    рисунок 3
  • Исчислите годовую сумму налога по формуле указанной на рисунке 4 (основание - п. 1 ст. 382 НК РФ):

  • Формула определения годовой суммы налога имущество
    рисунок 4

Внимание! Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.

  • Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле указанной на рисунке 4 (основание - п. 2 ст. 382 НК РФ):
  • Формула определения годовой суммы налога имущество при уплате авансовых платежей
    рисунок 5

Пример расчета средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год

Остаточная стоимость ОС:

  • на 01.01 - 1 500 000 руб.;
  • на 01.02 - 1 450 000 руб.;
  • на 01.03 - 1 400 000 руб.;
  • на 01.04 - 1 350 000 руб.;
  • на 01.05 - 1 300 000 руб.;
  • на 01.06 - 1 250 000 руб.;
  • на 01.07 - 1 200 000 руб.;
  • на 01.08 - 1 150 000 руб.;
  • на 01.09 - 1 100 000 руб.;
  • на 01.10 - 1 050 000 руб.;
  • на 01.11 - 1 000 000 руб.;
  • на 01.12 - 950 000 руб.;
  • на 31.12 - 900 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

1. Расчет авансового платежа за I квартал.

Средняя стоимость имущества - 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4).

Авансовый платеж за I квартал - 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).

2. Расчет авансового платежа за полугодие.

Средняя стоимость имущества - 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 7).

Авансовый платеж за полугодие - 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).

3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества - 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 10).

Авансовый платеж за 9 месяцев - 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).

4. Расчет налога на имущество за год.

Среднегодовая стоимость имущества - 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) / 13).

Налог на имущество за год - 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год, - 4 124 руб. (26 400 руб. - 7 838 руб. - 7 425 руб. - 7 013 руб.).